1. Soglie di esenzione 2025

Per l’anno 2025 risultano confermati i seguenti limiti di non imponibilità:

• € 1.000,00 per la generalità dei lavoratori dipendenti;

• € 2.000,00 per i lavoratori dipendenti con figli fiscalmente a carico.

Nota: il limite è onnicomprensivo di tutti i benefit erogati nel corso dell’anno (es. auto aziendale ad uso promiscuo, polizze, buoni spesa, rimborsi utenze, ecc.).
Il superamento della soglia, anche per un solo euro, comporta la tassazione integrale dell’intero importo erogato.

2. Tipologie di rimborso ammesse

Rientrano nel regime di esenzione, oltre ai beni e servizi in natura, anche i rimborsi delle seguenti spese sostenute dal dipendente:

• utenze domestiche del servizio idrico integrato;

• utenze di energia elettrica e gas naturale;

• canone di locazione relativo all’abitazione principale;

• interessi sul mutuo relativo all’abitazione principale.

3. Termine di erogazione – Principio di cassa allargato

Ai fini dell’imputazione fiscale, si applica il principio di cassa allargato.
Le somme e i valori devono essere effettivamente erogati (uscita di cassa) entro il 12 gennaio 2026 per essere imputati al periodo d’imposta 2025.

Le erogazioni effettuate oltre tale termine concorreranno al reddito dell’anno 2026 e saranno assoggettate alle regole fiscali vigenti per il nuovo periodo d’imposta.

4. Adempimenti documentali obbligatori

L’applicazione del regime di esenzione è subordinata alla raccolta e conservazione di idonea documentazione da parte del datore di lavoro.

È necessario acquisire una dichiarazione sottoscritta dal dipendente attestante:

• la sussistenza dei requisiti per l’eventuale applicazione della soglia maggiorata (€ 2.000);

• l’importo delle spese sostenute, con allegazione dei relativi giustificativi;

• la coerenza degli importi richiesti con la documentazione prodotta;

• l’assenza di analoghe richieste di rimborso presso altri datori di lavoro o per il medesimo titolo (divieto di doppio rimborso della stessa spesa).

5. Figli fiscalmente a carico – soglia maggiorata € 2.000

Per beneficiare del limite di esenzione maggiorato, il dipendente è tenuto ad autocertificare la presenza di figli fiscalmente a carico, indicando per ciascun figlio il codice fiscale.

In assenza di tale autocertificazione, il datore di lavoro dovrà applicare esclusivamente la soglia ordinaria di € 1.000.

Indicazioni operative per i datori di lavoro

Ai fini di una corretta gestione delle elaborazioni di fine anno, gli importi dei fringe benefit e la relativa documentazione devono essere definiti e trasmessi entro termini compatibili con la chiusura delle paghe.

In assenza di comunicazioni e documentazione complete nei tempi utili, non sarà tecnicamente possibile procedere all’inserimento delle relative voci retributive nelle competenze di fine anno.

Il presente contributo ha finalità esclusivamente informative e non sostituisce la consulenza professionale personalizzata.